Трудная судьба нерезидента

Резидент, нерезидент… Речь не идёт о стране, в которой вы постоянно проживаете, неважно также ваше гражданство. Имеются в виду ваши обычные налоговые обязательства. Да, вы верно поняли: они будут разными для налогового резидента РФ и для налогового нерезидента страны. Мне давно хотелось разобраться в данном вопросе. Особенно после того, как услышала квартирные истории, в которых фигурировали «герои», продавшие квартиру в России и получившие предложение заплатить 30 % НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Если представить, что в договоре купли-продажи по-честному была указана цена сделки, например, 10 000 000 рублей, то 30%, то есть 3 000 000 рублей, правда, много. Поэтому тем, кто часто путешествует, бывает за пределами России, перед сделкой лучше собрать информацию по налогообложению нерезидентов, потому что взимание налогов с физических лиц не зависит от их гражданства, оно связано с их налоговым статусом.
Налоговые резиденты в РФ — лица, которые в течение календарного года находятся в стране не менее (лучше более на несколько дней) 183 дней. Если же они находятся на территории РФ меньше вышеуказанного срока, то считаются налоговыми нерезидентами.

Как стать нерезидентом?
— уехать за рубеж на постоянное место жительства (ПМЖ),
— путешествовать длительное время, например, заняться дауншифтингом в одной из стран Азии,
— работать по контракту за рубежом длительное время,
— совершить множество поездок и командировок за рубеж в течение 12 месяцев.

Исключения:
— военные, служащие за пределами России,
— служащие государственных органов власти, органов местного самоуправления, находящиеся в командировках за пределами России.

Почему у нерезидента трудная судьба?
Налоги, НДФЛ для резидента = 13%, для нерезидента = 30%.
На сегодня при продаже квартиры, срок владения которой резидентом составляет от 3 лет, НДФЛ = 0%. В аналогичной ситуации нерезидент платит 30% от стоимости квартиры, указанной в договоре купли-продажи.
С 1 января 2016 года резидент заплатит 0% НДФЛ, если будет владеть квартирой от 5 лет или от 3 лет, в случае получения её в собственность по наследству, по договору дарения между близкими родственниками, по договору пожизненного содержания с иждивением. Нерезидент всегда платит 30% от цены, указанной в договоре купли-продажи недвижимости. При этом стоит помнить, что с 01.01.2016 года не удастся записать в договоре заниженную стоимость недвижимости, например 990 000 рублей, потому что согласно новым поправкам в законодательстве стоимость объекта недвижимость в договоре не может быть ниже 70% от кадастровой стоимости жилья, а она, как известно, будет максимально приближена к рыночной стоимости. Кроме того, нерезидент не имеет права на получение налогового вычета, не может уменьшить доход, полученный от продажи квартиры, на её стоимость при покупке.

Как быть с лечением или учёбой за рубежом?
Если человек учился или лечился за границей менее 6 месяцев, то указанное время считается временем его нахождения на территории РФ. При этом НК РФ не содержит ограничений по возрасту, видам учебных заведений, заболеваний, лечебных учреждений. Главное — запастись документами из медицинских или образовательных учреждений, подтверждающих причины пребывания за рубежом. В таком вопросе помогут, например, справки о проведении лечения, об обучении, конечно, заграничный паспорт, в котором есть отметки органов пограничного контроля о пересечении границы РФ.

Может ли нерезидент получить статус ИП и использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), выплачивая 6% с дохода?
Минфин разъясняет возможность применения специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, являющимся нерезидентом РФ. В письме Минфина № 03-11-11/147 от 21.05.2010 г. отмечается, что согласно действующему законодательству, любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (налоговый резидент или налоговый нерезидент), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). При этом нерезиденты РФ, имеющие ИП, вправе использовать упрощённую систему налогообложения (УСН), поскольку их нет в перечне налогоплательщиков, не имеющих права применять УСН.

Входят ли день отъезда из РФ и день въезда в РФ в считаемое количество дней пребывания в стране?
Да, входят. И день выезда, и день въезда на территорию России.

Где уплачивается налог на доход физического лица, полученного после продажи недвижимости, если лицо постоянно проживает в иной стране?
Налог уплачивается в той стране, в которой получен доход. При этом важно узнать, заключён ли договор об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, в который вы живёте теперь.

Что нужно сделать для уплаты налога?
1. Подать декларацию о доходах до 30 апреля года, следующего за годом продажи недвижимости. Декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица. Если регистрации нет, то в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества.
2. Оплатить налог до 15.06 года, следующего за годом продажи объекта недвижимости.
Как избежать уплаты налога, равного 30%?
Просто: стать резидентом России, то есть прожить в стране 183 дня и более в течение того календарного года, на который намечена продажа российской квартиры. Помните, что календарный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Если вы нашли полезное на сайте, можно поддержать проект для дальнейшего наполнения интересной информацией, развития.
Галина Парусова Domitalia

Буду благодарна, если поделитесь записью в соц.сетях.

7 комментариев

    1. Дмитрий, у меня нет сведений по этому поводу. Нет ли связи с пограничными службами?

  1. Решила добавить в комментарий следующую формулировку:

    Налоговый резидент Российской Федерации — это физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статья 207 Налогового кодекса РФ).

    Зачем я это сделала? Нет ясности в том, как считают пребывание на территории России человека, который кроме того живёт за рубежом.

    Мне встретилась мысль о том, что если сделка по продаже квартиры, например состоялась 24 августа, то отсчитывают календарный год назад и считают количество дней пребывания в России, для того, чтобы платить налог на недвижимость как резидент. Но ссылки на документ или пример я не обнаружила.

  2. Здесь пример, попытка расчёта.

    Рассмотрим данную ситуацию на примере.
    Гражданин России Иванов Иван Иванович живет в Италии. При этом он имеет российское гражданство и регистрацию в России в Москве.
    Время пребывания его в России:
    С 1 октября 2012 г. по 30 ноября 2012 г. – 61 день.
    С 01 февраля 2013 по 30 апреля 2013 г. – 29+31+30= 90 дней
    С 09 мая 2013 по 09 июня 2013 – 31+1=32 дня
    09 июня Иванов И. И. продал недвижимость по цене 3 000 000 рублей. Квартира находилась в собственности 5 лет.
    Его статус — резидент или нерезидент России — на момент продажи квартиры — резидент, потому что расчетный период- с 01 июня 2012 по 01 июня 2013 г.
    На момент продажи квартиры:
    61+90+32= 183 дня.
    На момент продажи квартирыИванов И. И. был резидентом России, значит, должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. Однако его статус — резидент или нерезидент — меняется с 01 января 2014 года. Для определения периода расчета отсчитаем назад 12 календарных месяцев. Получаем дату начала периода 01 января 2013 года. Рассчитаем количество дней пребывания Иванова И. И. в России за период с 01 января 2013 года по 01 января 2014 года:
    90+32= 122 дня.
    К концу года Иванов И. И. стал нерезидентом.
    Письмо Минфина от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 , в котором говорится, что «если налог со своего дохода физическое лицо уплачивает самостоятельно в срок по истечении налогового периода, то датой, от которой нужно вести обратный отсчет, будет являться 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход.» (а не «последовательные 12 календарных месяцев)
    Таким образом, несмотря на то, что Иванов продал квартиру, как резидент, по окончании года он стал нерезидентом и должен забыть про все льготы и заплатить НДФЛ по ставке 30%.

    Получается, что для того, чтобы стать резидентом, нужно прожить в России 183 для и более до даты сделки в данном калентарном году. То есть, если сделка планируется на 9 июня, то лучше перенести её на 9 июля, чтобы получить необходимые 183 дня и один налоговый период, равный календарному году.

    Трудно всё рассчитать, особенно тогда если покупатель попался. Стоит вести переговоры, возможно, сделать некую скидку, чтобы приобретатель принял условия продавца по соблюдении статуса резидента России.

  3. Ещё нашла разъяснение:

    Как рассчитать период нахождения в России? В расчет берутся дни нахождения в России в течение 12 последовательных календарных месяцев. При этом неважно, приходятся ли они на календарный год целиком или частично. Другими словами, если вы находитесь на территории РФ 183 дня с января 2011 года по январь 2012 года, то вы признаетесь резидентом РФ. По разъяснениям Минфина России, расчет статуса резидента можно вести с любого месяца года. Дни для определения статуса резидентства могут быть и не последовательными, они могут прерываться на время командировок и отпусков. Важно только, чтобы нужное количество дней набралось в течение последовательных 12 календарных месяцев. Важно отметить, что расчет не берутся периоды лечения и обучения за рубежом, которые длятся меньше 6 месяцев.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *